2020年税务师考试试题|2017年税务师考试试题《涉税服务实务》：会计处理（03.31）

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单选题

某拥有进出口经营权的生产企业采用根据国税机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2016年10月份，企业取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是（ ）。

A、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 20万

　　　　贷：应交税费——未交增值税 20万

B、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 20万

　　　　贷：营业外收入 20万

C、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 20万

　　　　贷：应交税费——应交增值税（减免税款） 20万

D、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 20万

　　　　贷；应交税费——应交增值税（出口退税） 20万

【正确答案】D

【答案解析】“应交税费——应交增值税（出口退税）”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应退回的税款。出口企业按规定确定应退税额、应免抵税额之后，借记“其他应收款——应收出口退税款（增值税）” 科目、“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”，贷记本科目。

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