注册税务师涉税服务,税务师考试试题《涉税服务实务》每日一练：账务处理（03.13）

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多选题

2016年7月某县某企业将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。

厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则正确的账务处理有（ ）。

A、借：固定资产清理 2300000

　　　　累计折旧 4000000

　　　　贷：固定资产 6300000

B、借：银行存款 10200000

　　　　贷：固定资产清理 10000000

　　　　　　应交税费——简易计税 200000

C、借：银行存款 10200000

　　　　贷：固定资产清理 10000000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 200000

D、借：税金及附加 600000

　　　　贷：应交税费——应交土地增值税 600000

E、借：固定资产清理 6550000

　　　　贷：营业外收入 6550000

【正确答案】AB

【答案解析】应纳增值税＝（1020－600）/（1＋5%）×5%＝20（万元）；结转固定资产清理的金额＝（1020－20增值税）－230（净值）－5（费用）－60（土地增值税）＝705（万元）。

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