注册税务师涉税服务-税务师考试试题《涉税服务实务》每日一练：会计处理（03.14）

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单选题

2016年3月10日，某增值税一般纳税人购入一批销售用瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为30万元；截止到6月20日，该瓷砖尚未对外销售，纳税人将该批瓷砖转用于新建的综合办公大楼在建工程。其6月份会计处理正确的是（ ）。

A、借：应交税费——应交增值税（进项税额） 300000

　　 　贷：应交税费——待抵扣进项税额 300000

B、借：应交税费——待抵扣进项税额 120000

　　　 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）120000

C、借：在建工程 120000

　　　 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）120000

D、借：在建工程 300000

　　　 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）300000

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【正确答案】B

【答案解析】购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额。

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