龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn EPC总承包项目的纳税问题及“营改增”后的税负影响分析 作者：孙庆 来源：《经营者》2013年第06期 摘要：长期以来，EPC总承包项目施工部分的计税营业额的范围，就一直困扰着EPC项目的财务人员，各地税务部门对此的规定也不尽一致。本文通过各地对EPC总承包项目征税方式的介绍，以及各EPC总承包方的采取的对策，分析造成以上问题的主要原因。结合我国目前开展的“营改增”工作，分析其对建筑业自身及对EPC总承包项目的影响及产生的新问题，并提出建议。 关键词：EPC总承包项目；纳税；“营改增” 一、对EPC总承包的解释和其项目包括的内容及纳税特点 工程项目总承包是指从事总承包的企业受建设方的委托，按照合同约定，对工程项目的勘察、设计、采购、施工、试运行（竣工验收）等实行全过程或若干阶段的承包。从纳税的角度来看，设计缴纳增值税，税率为6%，施工缴纳营业税，税率为3%，采购缴纳增值税，税率为17%。因EPC总承包在控制质量、工期、安全和造价等建设目标方面具有无可比拟的优势，所以，近几年在一些大型的工业投资项目中被广泛采用，由EPC总承包单位一家与建设方签定总包合同。 二、目前项目总承包，在纳税方面存在的问题 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。然而，构成EPC总承包合同金额，其中的设备，材料均是含税价（增值税），由总承包商负责购买。自2009年1月1日起，在我国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，将生产型增值税转为国际上通行的消费型增值税。即，允许企业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。总承包方为建设方开具增值税专用发票也是合同中所规定，必然缴纳增值税。现在作为EPC的总承包方，如果按照上面第十六条的规定执行，在施工部分为建设方开具营业税发票时，其营业额就得包括已经缴纳增值税的设备、材料的价款，再缴一遍营业税，造成重复纳税。 三、各地税务部门如何处理及企业如何应对 由于各地地税部门对十六条的解读不同，具体执行起来也不尽一致，处理方式有三种：（一）有的当地税务局规定，在计算营业税的计税营业额时，可以不包括为建设方采购的材料 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/44ee45ca91c69ec3d5bbfd0a79563c1ec4dad772.html