2018年公务员考试真题:2018年税务师考试试题每日一练（12.09）

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　　（1）税务师《税法一》每日一练：进项税额（12.09）

　　多选题

　　下列关于营改增以后进项税额的说法，正确的有（）。

　　A、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣

　　B、融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额适用分2年抵扣的规定

　　C、一般纳税人购进的贷款服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣

　　D、纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣

　　E、原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入“营改增”试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

　　（2）税务师《税法二》每日一练：免征房产税（12.09）

　　多选题

　　下列房产，可以免征房产税的有（）。

　　A、老年服务机构自用的房产

　　B、出租的名胜古迹空余房产

　　C、专门经营农产品的农产品批发市场使用的房产

　　D、中国人民保险公司自用的房产

　　E、企业自办的托儿所自用的房产

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B和D不免征房产税。

　　【点评】此题考查的知识点是房产税的减免政策。属于记忆内容，小税种的减免历来是考试重点，考生应全面掌握。

　　（3）税务师《财务与会计》每日一练：存货的期末计量（12.9）

　　单选题

　　甲公司2011年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可加工为50件A产品，将配件加工成单位A产品尚需投入17万元。A产品2011年12月31日的市场价格为每件45万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，甲公司2011年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。

　　A、150万元

　　B、130万元

　　C、160万元

　　D、120万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查存货的期末计量知识点。配件可变现净值＝A产品预计售价45×50－A产品预计销售费用及相关税金1.2×50－将配件加工成产品尚需投入的成本17×50＝1340（万元）；期末配件应提足的存货跌价准备＝1500－1340＝160（万元）；相比已经提过的准备10万元，应补提150万元。

　　（4）税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政处罚程序（12.9）

　　单选题

　　根据《行政处罚法》，下列事项中行政机关在作出处罚决定前不必告知当事人的是（）。

　　A、作出行政处罚决定的事实

　　B、当事人依法享有的权利

　　C、作出行政处罚的理由

　　D、行政处罚的履行方式和期限

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核行政处罚的一般程序。行政机关在依法作出行政处罚决定前，应当事先告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及法律依据，并告知当事人依法享有的权利。选项D是行政处罚决定书应当载明的事项。

　　（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：预缴增值税（12.9）

单选题

下列有关预缴增值税的情形说法不正确的是（ ）。

A、—般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

B、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

C、房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

D、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动

产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款。

【正确答案】D

【答案解析】选项D，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

【点评】本题考核预缴增值税的情形和预征税额的计算。有一定的难度，要注意总结掌握。需要预缴增值税的四种情形：

非房地产开发企业销售自行开发的房地产项目无论一般计税，还是简易计税，只要是销售非自建不动产，都是向不动产所在地地税机关按照差额的5%预缴；销售自建不动产，都是向不动产所在地地税机关按照全额的5%预缴；

房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，收到预收款时增值税纳税义务并未发生，按照3%的预征率预缴增值税；

不动产经营租赁的，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，才需要预缴；否则不需要预缴；其他个人出租不动产，向不动产所在地主管地税申报纳税，无需预缴。

1.一般纳税人出租不动产