2021中级会计职称会计实务|2020年中级会计职称《会计实务》密训卷试题

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　　一、单项选择题

　　1.A、B两家公司同属甲公司的子公司。A公司于2×18年3月1日以发行本公司股票方式自甲公司取得B公司70%的股份。A公司共向甲公司发行了2000万股普通股股票，每股面值为1元。B公司在2×18年3月1日相对于甲公司的所有者权益为3000万，A公司该项长期股权投资的成本为()万元。

　　A.1400

　　B.2000

　　C.3000

　　D.2100

　　2.甲公司以一项其他债权投资与乙公司的一项固定资产进行资产置换，甲公司换出的其他债权投资账面余额为88万元(其中成本60万元，公允价值变动28万元)，交换当日的公允价值为100万元;乙公司换出的固定资产为一栋办公楼，原值为70万元，已计提折旧5万元，公允价值为110万元，该办公楼适用的增值税税率为10%。甲公司另向乙公司支付银行存款21万元。假定该项交换具有商业实质，增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。则甲公司该项非货币性资产交换影响损益的金额为()万元。

　　A.12

　　B.40

　　C.22

　　D.50

　　3.下列各项中，不能体现谨慎性要求的是()。

　　A.企业期末对其持有的债权投资计提减值准备

　　B.为了减少技术更新带来的无形损耗，企业对高新技术设备采取加速折旧法

　　C.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化

　　D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

　　4.2013年12月26日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2014年3月20日，甲公司应按每台103万元的价格向乙公司提供A产品8台。2013年12月31日，甲公司还没有生产该批A产品，但持有的库存C材料专门用于生产该批A产品8台，其账面价值(成本)为316万元，市场销售价格总额为338万元。将C材料加工成A产品尚需发生加工成本350万元，不考虑其他相关税费。2013年12月31日，C材料的可变现净值为()万元。

　　A.216

　　B.338

　　C.316

　　D.474

　　5.甲公司2011年1月1日外购一幢建筑物，支付价款400万元。甲公司于购入当日将其对外出租，年租金为40万元，每年年初收取租金。甲公司对此项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该建筑物的公允价值为430万元。不考虑相关税费，则该项房地产对甲公司2011年度损益的影响金额为()万元。

　　A.70

　　B.40

　　C.30

　　D.50

　　6.甲公司有200名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受3天的带薪假期，该假期可与国家法定假日连用，未使用的假期可以向以后年度无限期结转。在甲公司200名职工中，有20名销售人员，每名职工平均月工资为2500元，平均每个工作日100元，2×18年，这20名职工中有17人使用了三天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假。则甲公司该年实际支付给这20名销售人员的职工薪酬为()元。

　　A.609000

　　B.606000

　　C.605100

　　D.600000

　　7.下列各种情形中，不应暂停借款费用资本化的是()。

　　A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　8.2×18年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1080万元的申请。2×18年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1080万元财政拨款(同日到账)。2×18年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1800万元，预计使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算，并采用与固定资产相同的折旧率进行分摊，不考虑其他因素，甲企业2×18年应确认的其他收益金额为()万元。

　　A.780

　　B.216

　　C.162

　　D.144

　　9.在对外币报表折算时，不应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目是()。

　　A.资本公积

　　B.长期股权投资

　　C.长期借款

　　D.固定资产

　　10.某事业单位实行国库集中支付制度。2×19年根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及有关原始凭证，根据通知书所列数额。事业单位预算会计应借记“事业支出”科目，贷记的科目是()。

　　A.财政拨款预算收入

　　B.单位管理费用

　　C.财政拨款收入

　　D.财政应返还额度

　　二、多项选择题

　　11.下列有关收入的论断中，正确的是()。

　　A.售后回购是指商品销售的同时，销售方同意日后以一个提前确认的价格重新买回这批商品，在这种情况下，应视为融资行为，不确认为收入。

　　B.以前年度销售并确认收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后，本报告年度终了前退回的，应冲减上年度的收入与成本。

　　C.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。

　　D.采用分期收款方式销售商品时，应在控制权转移时确认收入，并结转当期销售成本。

　　12.采用权益法核算长期股权投资，下列各项中会影响投资企业长期股权投资账面价值的有()。

　　A.被投资单位因其他权益工具投资公允价值的变动而确认其他综合收益

　　B.被投资企业计提盈余公积

　　C.被投资单位宣告分派股票股利

　　D.计提长期股权投资减值准备

　　13.企业在确定资产预计未来现金流量的现值时，应当考虑的因素包括()。

　　A.以资产的当前状况为基础

　　B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

　　C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致

　　D.内部转移价格应当予以调整

　　14.下列项目中，影响固定资产入账价值的有()。

　　A.购买设备发生的运杂费

　　B.取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税

　　C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息费用

　　D.施工过程中盘亏工程物资的净损失

　　15.下列各项中，不属于投资性房地产的有()。

　　A.房地产企业开发的准备出售的商品房

　　B.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

　　C.计划用于出租但尚未出租的土地使用权

　　D.持有并准备增值后转让的土地使用权

　　16.下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，正确的有()。

　　A.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

　　B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产

　　C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产

　　D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本

　　17.在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有()。

　　A.固定资产

　　B.长期股权投资

　　C.长期借款

　　D.资本公积

　　18.A公司2×18年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2×19年4月30日，该公司2×19年1月1日至4月30日之间发生的下列各事项中，属于非调整事项的有()。

　　A.因债务人2×19年2月份遭受重大自然灾害，导致A公司一项巨额应收账款无法收回

　　B.2×19年1月1日，A公司以资本公积转增资本

　　C.2×19年2月1日，A公司就一项重大资产重组交易做出

　　D.2×19年4月1日发现新证据表明一批存货在2×18年12月31日的可变现净值已低于其成本

　　19.A基金会根据捐赠协议，收到甲公司一笔无条件捐赠款项200万元;收到乙公司有条件捐赠款项300万元，用于资助贫困山区清洁水源改造工程，款项已经存入银行。则A基金会收到捐赠款项时，下列不正确的会计处理有()。

　　A.贷记“捐赠收入——非限定性收入”200万元、“捐赠收入——限定性收入”300万元

　　B.贷记“捐赠收入——限定性收入”200万元、“捐赠收入——非限定性收入”300万元

　　C.贷记“其他收入——限定性收入”200万元、“其他收入——非限定性收入”300万元

　　D.贷记“非限定性净资产”500万元

　　20.下列关于合同资产和合同负债的表述中，不正确的有()。

　　A.合同资产是指企业无条件收取合同对价的权利

　　B.企业在转让商品之前已经收到客户支付的合同对价，应确认为预收账款

　　C.企业在转让商品之前已经收到客户支付的合同对价，应确认为应收账款

　　D.合同资产和合同负债在资产负债表中应按照流动性分别列示

　　三、判断题

　　21.企业持有的其他权益工具投资，因增资转为权益法核算的长期股权投资的，原其他权益工具投资公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。()

　　22.只要是企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组。()

　　23.企业无法取得某资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为可收回金额。()

　　24.以多项非现金资产抵偿债务时，债权人应在计算确定的总入账价值范围内，按非现金资产账面价值的相对比例确定各非现金资产的入账价值。()

　　25.购买少数股权时，所支付购买价款与按新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产份额的差额，应当计入营业外收入。()

　　26.任何企业都应该对所持有的固定资产预计其弃置费用，弃置费用即清理费用，并将其现值计入固定资产成本中。()

　　27.企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。()

　　28.将自用的建筑物等转换为投资性房地产，属于会计估计变更。()

　　29.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利，若回购价格大于原售价格，则应将此交易作为租赁交易处理。()

　　30.金融资产重分类应根据企业管理其业务模式，如果业务模式没有变化，则金融资产不得重新分类。()

　　四、计算分析题

　　31.2×18年至2×21年，A公司进行债券投资的有关资料如下：

　　(1)2×18年1月1日，A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份，支付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2×22年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得该项债券投资后，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。初始确认时，甲公司已确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。

　　(2)2×18年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。

　　(3)2×19年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。A公司认为，该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，应按12个月内预期信用损失计量损失准备，损失准备金额为20万元。

　　(4)2×20年1月10日，A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券，取得价款1750万元。

　　其他资料：

　　①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息;

　　②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。

　　(答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数)

　　(1)根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。

　　32.A公司于2×18年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2×18年利润总额为1200万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

　　(1)2×18年12月31日，A公司应收账款余额为1000万元，对该应收账款计提了100万元坏账准备。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

　　(2)按照销售合同规定，A公司对销售的甲产品提供3年免费售后服务。A公司2×18年销售的甲产品预计在售后服务期间将发生的费用为80万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。A公司2×18年没有发生售后服务支出。

　　(3)A公司2×18年以面值800万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为债权投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，A公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入40万元，计入债权投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

　　(4)2×18年12月31日，A公司乙产品的账面余额为520万元，根据市场情况对乙产品计提跌价准备80万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

　　(5)2×18年4月，A公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为400万元，2×18年12月31日该基金的公允价值为820万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。

　　其他相关资料：

　　(1)假定预期未来期间A公司适用的所得税税率不发生变化;

　　(2)A公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)确定A公司上述交易或事项中资产、负债在2×18年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

　　(2)计算A公司2×18年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用和所得税费用的金额。

　　(3)编制A公司2×18年确认所得税费用的会计分录。

　　五、综合题

　　33.甲公司为上市公司，适用的增值税税率为16%，内审部门在审核公司及下属公司2×18年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑。

　　(1)2×18年6月25日，甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议。协议约定，甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心;该土地租赁期限为20年，自2×18年7月1日开始，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元。2×18年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2000万元。

　　不考虑相关税费，甲公司对上述交易或事项的会计处理为：

　　借：无形资产2000

　　贷：银行存款2000

　　借：销售费用50

　　贷：累计摊销50

　　(2)2×18年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价(不含增值税)为500万元，增值税额为80万元;甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项;丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品。

　　2×18年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时收到丁公司支付的款项580万元。该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。

　　甲公司对上述交易或事项的会计处理为：

　　借：银行存款580

　　贷：主营业务收入500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)80

　　借：主营业务成本400

　　贷：库存商品400

　　(3)2×17年12月20日，甲公司与10名高级管理人员分别签订商品房销售合同。合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员;高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。

　　2×18年6月25日甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元。2×18年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋的产权过户手续。上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元。

　　不考虑相关税费，甲公司对上述交易或事项的会计处理为：

　　借：银行存款6000

　　贷：主营业务收入6000

　　借：主营业务成本4200

　　贷：开发产品4200

　　(1)根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确，编制更正甲公司2x18年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)。

　　34.甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×18年至2×20年发生的有关交易或事项如下：

　　(1)2×18年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定，以2×18年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格向其发行6000万股本公司股票作为对价。

　　12月26日，该交易取得证券监管部门核准;12月30日，双方完成资产交接手续;12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营政策;该项交易后续不存在实质性障碍。

　　12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元，未分配利润为14600万元;甲公司股票收盘价为每股6.3元。

　　2×19年1月5日，甲公司办理完毕相关股权登记手续，当日甲公司股票收盘价为每股6.7元，乙公司可辨认净资产公允价值为54000万元;1月7日，完成该交易相关的验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，在此期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元，法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。

　　甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。

　　(2)2×19年3月31日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产的公允价值为9000万元，其中：有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销;有一项固定资产的公允价值为1200万元，账面价值为720万元，其预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始计提折旧或摊销。

　　丙公司2×19年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。

　　(3)2×19年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2×19年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在一年以内的应收账款(含应收关联方款项)按账面余额的5%计提坏账准备。

　　(4)乙公司2×19年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。乙公司2×19年12月31日股本为10000万元，资本公积为20000万元，其他综合收益400万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。

　　(5)甲公司2×19年向乙公司销售A产品形成的应收账款于2×20年结清。

　　其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，本题不考虑除增值税外其他相关税费;售价均不含增值税;本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

　　(1)确定甲公司合并乙公司的购买日，并说明理由;计算该项合并中应确认的商誉，并编制相关会计分录。

　　(2)确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法，并说明理由;编制甲公司确认对丙公司长期股权投资的会计分录;计算甲公司2×19年持有丙公司股权应确认的投资收益，并编制甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整相关的会计分录。

　　(3)编制甲公司2×19年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵消分录。

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方对于最终控制方的所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。合并日被投资企业的所有者权益为3000万元，所以长期股权投资的入账价值为3000×70%=2100(万元)。

　　借：长期股权投资2100

　　贷：股本2000

　　资本公积——股本溢价100

　　【该题针对“同一控制下企业合并形成的长期股权投资”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查知识点：以公允价值计量非货币性资产交换的处理;

　　甲公司该项非货币性资产交换影响损益的金额=100-88+28=40(万元)。

　　甲公司相关会计处理如下：

　　借：固定资产110

　　应交税费——应交增值税(进项税额)11

　　贷：其他债权投资——成本60

　　——公允价值变动28

　　投资收益12

　　银行存款21

　　借：其他综合收益28

　　贷：投资收益28

　　【该题针对“以公允价值计量且涉及多项非货币性资产交换的处理”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，属于操纵利润所作的变更，不符合谨慎性要求。

　　【该题针对“谨慎性”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】D

　　【答案解析】由于甲公司与乙公司签订了销售合同，A产品的销售价格已由销售合同约定，乙公司的A产品还未生产，但持有库存C材料专门用于生产该批A产品，且可生产的A产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下，计算该批C材料的可变现净值时，应以销售合同约定的A产品的销售价格总额824万元(103×8)作为计量基础。C材料的可变现净值=824-350=474(万元)。

　　【该题针对“可变现净值的确定”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】该公司2011年取得的租金收入记入“其他业务收入”40万元，期末确认“公允价值变动损益”30万元，所以影响当期损益的金额为70万元。

　　【该题针对“公允价值模式计量的投资性房地产”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核短期带薪缺勤的确认和计量。20名职工一年的工资为20×12×2500=600000(元)，职工享受了带薪假与否，每月实际支付的薪水仍旧是2500元，实际支付的薪水不受影响。

　　【该题针对“短期带薪缺勤的确认和计量”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】D

　　【答案解析】符合资本化条件的资产在购建和生产活动中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。由于可预测的气候影响而造成的固定资产的建造中断属于正常中断，借款费用不应暂停资本化。

　　【该题针对“借款费用暂停资本化的时点”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】D

　　【答案解析】企业采用总额法核算时，借记有关资产科目，贷记“递延收益”科目，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”科目。相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等)，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的资产处置收益，不再予以递延。甲企业2×18年应确认的其他收益金额=1080÷5×8/12=144(万元)。

　　借：银行存款1080

　　贷：递延收益1080

　　借：递延收益144

　　贷：其他收益144

　　【该题针对“与资产相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】A

　　【答案解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，资本公积应当按照交易发生时的即期汇率折算。

　　【该题针对“境外经营财务报表的折算”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】A

　　【答案解析】对于财政直接支付的资金，事业单位应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，单位预算会计应借记“事业支出”，贷记财政拨款预算收入科目。

　　【该题针对“财政直接支付的程序和账务处理”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　11.【正确答案】ACD

　　【答案解析】备选答案B：冲减本年度的收入、成本与税金等。

　　【该题针对“特定交易的会计处理(综合)”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】AD

　　【答案解析】本题考核权益法的核算。选项B、C，属于被投资企业所有者权益内部发生的变动，投资企业不需做账务处理。

　　【该题针对“长期股权投资的权益法(综合)”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】四个选项，都是在确定资产预计未来现金流量的现值时应考虑的因素。

　　预计资产未来现金流量时应当考虑的因素有：(1)以资产的当前状况为基础预计未来现金流量;(2)预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量;(3)对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致;(4)对内部转移价格应当予以调整。

　　【该题针对“资产预计未来现金流量现值的确定”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，计入财务费用;选项D，冲减在建工程成本，影响固定资产的入账价值。当工程物资发生盘盈、盘亏、报废、毁损，若工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本;工程已经完工的，计入当期营业外收支。

　　【该题针对“外购固定资产的一般处理”知识点进行考核】

　　15.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项A，房地产企业开发的准备出售的商品房，属于企业的存货;选项B，企业以经营租赁方式租入后再转租的建筑物不属于投资性房地产;选项C，属于无形资产。

　　【该题针对“投资性房地产的范围”知识点进行考核】

　　16.【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考核土地使用权的会计处理。选项A，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本，单独作为无形资产核算。

　　【该题针对“土地使用权的处理”知识点进行考核】

　　17.【正确答案】ABC

　　【答案解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，资本公积应当按照交易发生时的即期汇率折算。

　　【该题针对“境外经营财务报表的折算”知识点进行考核】

　　18.【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核非调整事项的判定。选项D，属于调整事项。

　　【该题针对“资产负债表日后非调整事项的界定及其处理”知识点进行考核】

　　19.【正确答案】BCD

　　【答案解析】会计分录如下：

　　借：银行存款

　　贷：捐赠收入——限定性收入

　　——非限定性收入

　　【该题针对“捐赠收入的核算”知识点进行考核】

　　20.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项A，合同资产是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利;选项B和C，企业在转让商品之前已经收到客户支付的合同对价的应确认为合同负债;选项D，应按照流动性分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产”以及“合同负债”或“其他非流动负债”。

　　【该题针对“合同中存在的重大融资成分”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　21.【正确答案】N

　　【答案解析】原其他权益工具投资视同处置，差额计入留存收益。

　　【该题针对“公允价值计量转权益法核算”知识点进行考核】

　　22.【正确答案】N

　　【答案解析】本题考核资产组的认定。资产组是由创造独立现金流入的相关资产组成的，并不是企业任意资产之间的组合。

　　【该题针对“资产组的认定”知识点进行考核】

　　23.【正确答案】Y

　　【答案解析】可收回金额是按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定的。但若无法取得资产的公允价值减去处置费用后的净额，则按资产预计未来现金流量的现值确定可收回金额。

　　【该题针对“资产可收回金额的计量(综合)”知识点进行考核】

　　24.【正确答案】N

　　【答案解析】以多项非现金资产清偿债务的，债权人应当对各受让非现金资产按其公允价值入账，不需要按账面价值或公允价值的相对比例确定各非现金资产的入账价值。

　　【该题针对“以资产清偿债务(综合)”知识点进行考核】

　　25.【正确答案】N

　　【答案解析】购买少数股权时，所支付购买价款与按新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产份额的差额，应当计入资本公积。

　　【该题针对“母公司购买子公司少数股权的处理”知识点进行考核】

　　26.【正确答案】N

　　【答案解析】弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用，弃置费用不同于清理费用。

　　【该题针对“存在弃置费用的固定资产”知识点进行考核】

　　27.【正确答案】N

　　【答案解析】企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定的汇率，均不得采用合同约定的汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

　　【该题针对“接受外币投资的处理”知识点进行考核】

　　28.【正确答案】N

　　【答案解析】将自用的建筑物等转换为投资性房地产，既不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

　　【该题针对“会计估计变更的概念”知识点进行考核】

　　29.【正确答案】N

　　【答案解析】回购价格大于原售价格，则应将此交易作为融资交易处理。

　　【该题针对“售后回购”知识点进行考核】

　　30.【正确答案】Y

　　【答案解析】略

　　【该题针对“不同类金融资产之间的重分类”知识点进行考核】

　　四、计算分析题

　　31.(1)【正确答案】(1)2×18年1月1日，购入B公司债券

　　借：其他债权投资——成本2000

　　贷：银行存款1840

　　其他债权投资——利息调整160

　　(2)2×18年12月31日：

　　借：应收利息120

　　其他债权投资——利息调整27.2

　　贷：利息收入147.2(1840×8%)

　　借：其他债权投资——公允价值变动82.8(1950-1867.2)

　　贷：其他综合收益82.8

　　2×18年年末摊余成本=(2000-160)+27.2=1867.2(万元)

　　借：银行存款120

　　贷：应收利息120

　　(3)2×19年12月31日：

　　借：应收利息120

　　其他债权投资——利息调整29.38

　　贷：利息收入149.38(1867.2×8%)

　　借：银行存款120

　　贷：应收利息120

　　公允价值变动金额=(1950+29.38)-1600=379.38(万元)

　　借：其他综合收益379.38

　　贷：其他债权投资——公允价值变动379.38

　　借：信用减值损失20

　　贷：其他综合收益——信用减值准备20

　　2×19年年末的摊余成本金额=1867.2+29.38=1896.58(万元)

　　(4)2×20年1月10日出售该债券的分录为：

　　借：银行存款1750

　　其他债权投资——利息调整103.42

　　——公允价值变动296.58

　　其他综合收益——信用减值准备20

　　投资收益126.58

　　贷：其他债权投资——成本2000

　　其他综合收益296.58

　　【答案解析】

　　【该题针对“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的核算(综合)”知识点进行考核】

　　32.(1)【正确答案】①应收账款账面价值=1000-100=900(万元)

　　应收账款计税基础=1000万元

　　应收账款形成的可抵扣暂时性差异=1000-900=100(万元)(1分)

　　②预计负债账面价值=80万元

　　预计负债计税基础=80-80=0

　　预计负债形成的可抵扣暂时性差异=80-0=80(万元)(1分)

　　③债权投资账面价值=840万元

　　计税基础=840万元

　　国债利息收入形成的暂时性差异=0(1分)

　　④存货账面价值=520-80=440(万元)

　　存货计税基础=520万元

　　存货形成的可抵扣暂时性差异=520-440=80(万元)(1分)

　　⑤交易性金融资产账面价值=820万元

　　交易性金融资产计税基础=400万元

　　交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=820-400=420(万元)(1分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“所得税的相关核算(综合)”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】①应纳税所得额=1200+100+80-40+80-420=1000(万元)(1分)

　　②应交所得税=1000×25%=250(万元)(1分)

　　③递延所得税费用=[420-(100+80+80)]×25%=40(万元)(1分)

　　④所得税费用=250+40=290(万元)(1分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“所得税的相关核算(综合)”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】会计分录为：

　　借：所得税费用290

　　递延所得税资产65(260×25%)

　　贷：应交税费——应交所得税250

　　递延所得税负债105(420×25%)(3分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“所得税的相关核算(综合)”知识点进行考核】

　　五、综合题

　　33.(1)【正确答案】资料(1)中甲公司的会计处理不正确。(1分)

　　理由：对于经营租入的固定资产，企业不应确认为自身的资产。(2分)

　　相关更正分录如下：

　　借：预付账款(或长期待摊费用)1950

　　累计摊销50

　　贷：无形资产2000(1分)

　　2.资料(2)中甲公司的会计处理不正确。(1分)

　　理由：对于无法估计退货率的商品销售，企业在发出商品时不应确认收入。(2分)

　　相关更正分录如下：

　　借：主营业务收入500

　　贷：预计负债500(1分)

　　借：应收退货成本(或发出商品)400

　　贷：主营业务成本400(1分)

　　3.资料(3)中甲公司的会计处理不正确，(1分)

　　理由：由于商品房销售合同约定了服务的年限，甲公司应将商品房市场价格与优惠价格的差额作为长期待摊费用或其他长期资产处理，在合同规定的服务年限内平均摊销计入损益，同时，确认应付职工薪酬。(2分)

　　借：长期待摊费用(或预付账款)2000

　　贷：主营业务收入2000(1分)

　　借：管理费用200

　　贷：应付职工薪酬200(1分)

　　借：应付职工薪酬200

　　贷：长期待摊费用(或预付账款)200(1分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“前期差错更正的会计处理”知识点进行考核】

　　34.(1)【正确答案】购买日为2×18年12月31日。(1分)理由：甲公司自2×18年12月31日起对乙公司实施控制，后续不存在实质性障碍。甲公司合并乙公司产生的商誉=6000×6.3-54000×60%=5400(万元)。(1分)相关会计分录为：

　　借：长期股权投资37800

　　贷：股本6000

　　资本公积——股本溢价31800(1分)

　　借：管理费用400

　　资本公积——股本溢价2000

　　贷：银行存款2400(1分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“合并报表的处理(综合)”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】甲公司对丙公司投资应采用权益法核算。(1分)理由：甲公司能够对丙公司决策施加重大影响。(1分)相关分录如下：

　　借：长期股权投资——投资成本2700

　　贷：银行存款2600

　　营业外收入100(1分)

　　甲公司2×19年持有丙公司股权应确认的投资收益=[2400×9/12-(840-480)/5×9/12-(1200-720)/6×9/12]×30%=505.8(万元)，(1分)应确认的其他综合收益=-120×9/12×30%=-27(万元)。(1分)有关账面价值调整的相关分录如下：

　　借：长期股权投资——损益调整505.8

　　其他综合收益27

　　贷：投资收益505.8

　　长期股权投资——其他综合收益27(1分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“合并报表的处理(综合)”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】甲公司2×19年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵消分录如下：

　　①基于资料(3)的固定资产内部交易抵销及内部应收、应付账款抵销

　　借：营业收入300

　　贷：营业成本216

　　固定资产84(1分)

　　借：固定资产8.4

　　贷：管理费用8.4(1分)

　　借：应付票据及应付账款348

　　贷：应收票据及应收账款348(1分)

　　借：应收票据及应收账款——坏账准备17.4

　　贷：信用减值损失17.4(1分)

　　②2×19年末合并报表准备工作----母公司的长期股权投资由成本法追溯为权益法

　　借：长期股权投资3840(3600+240)

　　贷：投资收益3600

　　其他综合收益240(1分)

　　③2×19年末甲公司的长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销

　　借：股本10000

　　资本公积20000

　　其他综合收益400

　　盈余公积10000

　　未分配利润20000

　　商誉5400

　　贷：长期股权投资41640

　　少数股东权益24160(2分)

　　④2×19年甲公司投资收益与乙公司的利润分配的抵销

　　借：投资收益3600

　　少数股东损益2400

　　未分配利润——年初14600

　　贷：提取盈余公积600

　　未分配利润——年末20000(1分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“合并报表的处理(综合)”知识点进行考核】

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