2018年会计继续教育|2018年注会计《税法》：企业转让代个人持有上市公司限售股
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企业转让代个人持有上市公司限售股
1.企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。
转让所得=转让收入—限售股原值和合理税费
2.未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
3.完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。
【单选】某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是()万元。
A.13.6
B.14.45
C.15.3
D.12.75
【答案】B
【解析】应纳所得税额=68×(1-15%)×25%=14.45(万元)
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