关于做好上市公司2009年度财务报表审计工作的通知 中国注册会计师协会 会协[2009]70号 2009年12月4日 各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券期货资格会计师事务所： 为做好上市公司2009年度财务报表审计工作，规范注册会计师的执业行为，提高审计质量，维护资本市场稳定，保护公众利益，现就做好上市公司2009年度财务报表审计工作的有关事项通知如下： 一、年报审计工作要充分体现行业学习实践科学发展观活动的要求和成效，继续坚持诚信为本，恪守职业道德规范，严格贯彻落实执业准则的各项要求 会计师事务所要把做好年报审计工作作为学习实践科学发展观活动的具体行动，作为检验学习实践活动成果的一项衡量标准，继续坚持诚信为本、操守为重，恪守独立、客观、公正的原则，进一步完善事务所审计规程、质量控制制度和职业道德规范，严格质量控制，保证执业质量，防范执业风险。 1．认真总结实施新审计准则的经验，切实贯彻风险导向审计理念。全面了解被审计单位及其环境，充分识别和把握上市公司存在的重大错报风险领域，谨慎评估财务报表存在的重大错报风险。将风险评估结果与控制测试和实质性程序的实施有机结合起来，防止风险评估流于形式。 2．科学计划审计工作，合理安排审计资源。将制定总体审计策略作为规划、协调和组织审计工作的科学手段，并据此制定具体审计计划，合理确定审计的范围、时间和方法。 3．合理确定控制测试的性质、时间和范围，充分关注控制测试结果是否支持风险评估结论，同时考虑控制测试结果对实质性程序的影响。 1 / 3 4．合理确定实质性程序的性质、时间和范围，重点关注函证、存货监盘、截止性测试、会计估计审计等常规审计程序是否落实到位，加强对函证实施过程的控制和对函证结果差异的分析。 5．严格遵循质量控制准则的要求，树立质量至上的意识，进一步强化项目质量控制复核，确保项目质量控制复核落到实处。 6．严格遵循注册会计师职业道德规范的要求，完善事务所相关政策和程序，加强对事务所和注册会计师独立性的监控。 二、审计工作要密切联系当前经济形势，关注重大会计风险领域，重点关注创业板上市公司的审计风险 会计师事务所应当密切关注国际金融危机和整体经济形势可能对上市公司造成的影响，审慎确定重大会计风险领域，保持应有的职业谨慎，并对上市公司面临的下列重大风险领域予以充分关注： 1．编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性； 2．金融工具的分类和计价依据，尤其是采用公允价值计价的金融资产公允价值的变动情况； 3．涉及长期股权投资、无形资产、商誉、存货、可供出售金融资产等项目的资产减值情况； 4．反向购买交易的处理； 5．递延所得税资产的确认； 6．关联方关系及重大的关联方交易； 7．企业合并、债务重组及异常的股权转让行为。 2 / 3 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/83c165ae72fe910ef12d2af90242a8956becaa87.html