案例1：2011年12月30日某审计组对SCT公司2010年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环到我资料和审计情况如下。(1)..(2)价值200万，2%现金折扣.(3)已转销坏账30万(4)没收押金5万,工资40万,广告费100,50万产品不符要求给20%折让.(5)销售退回业务。 要求：(1)违反内部控制要求的职责分工?(2)审计人员认为SCT公司应确认的营业收入?(3)SCT将收回以前已转销坏账计入营业外收入是否正确? (4)审计人员认为不应计入销售费用的有哪些?(5)审计人员应采取怎样有效措施?SCT关于销售退回业务处理是否正确? 答案：(1)违反内部控制要求的职责分工有：①销售部门主管审批赊销信用；②销售部门负责收取货款；③发货部门在发运产品时开具销售发票；④负责应收账款记录人员定期寄送客户对账单。(2)SCT公司应当确认的营业收入为200万元,发生的现金折扣应作为财务费用处理,(3)不正确，应当计入坏账准备.(4)没收客户逾期未退回包装物的押金，公司给予客户的销售折让不应当计入销售费用.(5)审计人员可采取的有效措施包括将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对，并且对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对。 案例2 2011年12月30日某审计组对ASC公司2010年度财务收支进行了审计.有关销售与收款循环到我资料和审计情况如下. 答案：(1)①销售部门主管负责批准赊销信用,违反了内部控制要求,应当避免销售人员为扩大销售而使企业承受不当的信用风险.②发货部门负责开具销售发票,违反了内部控制要求,应当避免对未实际装运货物开具账单的虚假发货情况发生。③出纳员负责编制和寄送客户对账单,违反了内部控制要求,应当由独立于应收账款记账员以及出纳员以外的人员负责向客户寄送对账单,以防止舞弊的发生。 (2)不正确，虚增了2009年度营业收入。 (3)甲未回函可能的原因有：客户甲有意不回复，或者客户甲不存在或业已破产；乙回函相关款项已经支付可能的原因有：客户乙在询证函发出时已经支付货款，但该公司未收到，或者被审计单位对客户乙的应收账款记账有误。 针对客户甲未予回函的情况，审计人员可采取最有效的替代审计程序是审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证。 (4)在销售费用的有关记录中,有以下账务处理错误:材料采购过程中支付的运输费和装卸费应当计入材料成本,销售产品时为客户代垫的运杂费应计入应收账款, 案例3：ABC审计机构人员A和L,负责对SHC股份有限公司执行报表审计业务。要求：针对上述情况，审计人员是否需提出处理建议?给出调整分录的建议。 答案（1）对于事项(1)，审计人员应提请SHC公司做以下审计调整分录： 借：财务费用 21635 贷：应付债券—利息调整 21635 （2）对于事项(2)，审计人员应提请SHC公司做以下审计调整分录： 借:投资收益 500000 贷：资本公积——其他资本公积 250000 可供出售金融资产——公允价值变动 250000 合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/41f6c70e763231126edb113b.html