2021税务师财务会计高频考点,2018年税务师高频考点《税法二》：具体的税前扣除项目及标准

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　　2018年《税法二》高频考点：具体的税前扣除项目及标准

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　　具体的税前扣除项目及标准

　　【所属章节】

　　本知识点属于《税法二》第一章企业所得税

　　【知识点】具体的税前扣除项目及标准

　　具体的税前扣除项目及标准【非常重要】

　　一般纳税调整

　　工资、薪金支出

　　【解释1】工资薪金总额，是指企业按照有关规定实际发放的工资薪金总额，不包括企业三项经费和五险一金。(三项经费的计提基数)

　　【解释2】“合理的工资薪金”，确定合理性原则。

　　【解释3】企业税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业已经实际支付给其职工的金额，不是应该支付的职工薪酬。

　　例如：企业“应付工资”账户贷方发生额600万元，借方实际发放工资500万元，企业所得税前只能扣除500万元，而不是600万元。

　　【解释4】如何判定工资薪金的“合理性”

　　注意：属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

　　【解释5】企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据(和三项经费的结合)。

　　结合职工福利费的具体五项内容。

　　税法上的“临时工”(季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员)

　　企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

　　(1)按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;

　　(2)直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

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