初级会计职称和初级会计实务一样吗:2017年会计职称初级会计实务机考冲刺模拟题(3)

一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1[单选题] 甲工业企业产品售价每件460元，若客户购买达到200件及以上，可得到40元/件的商业折扣。某客户2014年12月10E1购买甲企业产品200件，规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于12月26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为(　　)元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)

　　A.840

　　B.0

　　C.1965.6

　　D.982.8

　　参考答案：D

　　参考解析：计入财务费用的金额=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元)。本题会计分录：借：应收账款98280贷：主营业务收入84000应交税费——应交增值税(销项税额)14280借：财务费用982.8银行存款97297.2贷：应收账款98280【该题针对“财务费用”知识点进行考核】

　　2[单选题] 企业在筹建期间计提3年期、到期一次还本付息的长期借款利息，应编制的会计分录是(　　)。

　　A.借：财务费用

　　贷：应付利息

　　B.借：财务费用

　　贷：长期借款——应计利息

　　C.借：管理费用

　　贷：应付利息

　　D.借：管理费用

　　贷：长期借款——应计利息

　　【答案】D

　　【解析】企业确认计期付息、到期还本的长期借款应付未付的利息时，应根据借款的不同用途和确认要求分别借记“管理费用”、“财务费用”、“制造费用”、“在建工程”、“研发支出”等科目。贷记“应付利息”科目;确认计提到期一次还本付息的长期借款应付未付的利息时，则应贷记“长期借款——应计利息”科目。则企业在筹建期间计提3年期、到期一次还本付息的长期借款利息，应作以下会计处理：

　　借：管理费用

　　贷：长期借款——应计利息

　　3[单选题] 甲企业经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票1000万股，每股面值1元，每股回购价为8.2元。且注销本批股票前甲企业拥有资本公积(股本溢价)3000万元，盈余公积7000万元。假定不考虑其他因素，注销股票时甲企业应冲减资本公积(　　)万元。

　　A.1000

　　B.3000

　　C.4200

　　D.7000

　　参考答案：B

　　【解析】该企业注销股票时应将原有的资本公积(股本溢价)3000万元全部冲减，不足部分再冲减4200万元盈余公积(8.2×1000-1000-3000=4200万元)。

　　4[单选题] 下列各项中，符合会计要素费用定义的是(　　)。

　　A.出售无形资产损失

　　B.盘亏固定资产净损失

　　C.支付的业务招待费

　　D.公益性捐赠支出

　　参考答案：C

　　【解析】费用是企业在日常活动中形成的经济利益的流出。而企业出售无形资产发生的损失、盘亏固定资产净损失和对外公益性捐赠支出，均属于企业在非日常活动中形成的经济利益的流出，应作为直接投资计人当期损益的损失，通过“营业外支出”科目核算。

　　5[单选题] 某企业2015年发生如下业务：本年销售商品收到现金2000万元，以前年度销售商品本年收到的现金400万元，本年预收销售商品款项200万元，本年销售本年退回商品支付现金160万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金120万元。假定不考虑其他因素，2015年该企业现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为(　　)万元。

　　A.1720

　　B.2120

　　C.2320

　　D.2000

　　参考答案：C

　　【解析】本题考核现金流量表项目的计算。“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金(包括应向购买者收取的增值税销项税额)和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金，所以2015年“销售商品、提供劳务收到的现金”=本期销售商品2000+前期销售商品400+本期预收的款项200-本期销售本期退回商品160-前期销售本期退回商品120=2320(万元)。

　　6[单选题] 甲公司2014年初所有者权益构成情况如下：实收资本2000万元，资本公积500万元，盈余公积300万元，未分配利润600万元。2014年度实现利润总额1000万元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，假定不存在纳税调整事项及其他因素，则甲公司2014年末可供分配的利润为(　　)万元。

　　A.1225

　　B.1285

　　C.1350

　　D.1600

　　参考答案：C

　　【解析】本题考核可供分配利润的计算。企业可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或一年初未弥补亏损)+其他转入(即盈余公积补亏)，本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此甲公司2014年末可供分配的利润=600+1000×(1-25%)=1350(万元)。其中600为年初的未分配利润，1000×(1-25%)为当年实现的净利润。

　　7[单选题] 下列各项中。不属于费用的是(　　)。

　　A.销售商品等经常性活动发生的成本

　　B.预计产品质量保修费用

　　C.企业发生的现金折扣

　　D.因违约支付的赔偿款

　　参考答案：D

　　【解析】本题考核费用的内容。因违约支付的赔偿款计人营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用，而是属于损失。选项A，销售商品等经常性活动发生的成本计入主营业务成本;选项B，预计产品质量保修费用计入销售费用;选项C，企业发生的现金折扣计入财务费用。

　　8[单选题] 下列各项中，用于核算企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所占份额部分的是(　　)。

　　A.财务费用

　　B.资本公积

　　C.营业外收入

　　D.投资收益

　　参考答案：B

　　【解析】资本公积包括企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积中的资本溢价(或股本溢价)，是专用于核算企业收到投资者的出资额超出其在企业注册资本或股本中所占份额的部分。

　　9[单选题] 下列各项中，影响利润表“营业利润”项目填列金额的是(　　)。

　　A.购入交易性金融资产发生的相关交易费用

　　B.支付的股票发行费用

　　C.支付的税收滞纳金

　　D.支付的存出保证金

　　参考答案：A

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。企业发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价);无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。企业对外支付的存出保证金，虽然形成了支出，但并未导致费用或损失的发生，因此不影响当期利润的计算。企业支付的税收滞纳金，计入营业外支出，虽然对当期利润计算构成了影响，但不影响企业营业利润的计算。

　　10[单选题] 某企业“生产成本”科目的期初余额为20万元，本期为生产产品发生直接材料费用60万元，直接人工费用10万元，制造费用15万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为80万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为(　　)万元。

　　A.15

　　B.35

　　C.5

　　D.25

　　参考答案：D

　　【解析】本题考核生产成本的核算。“生产成本”科目的期末余额=生产成本期初余额+直接材料费用+直接人工费用+制造费用-结转完工产品的成本=20+60+10+15-80=25(万元)。行政管理费用属于期间费用，应直接计入管理费用，不记入“生产成本”。11[单选题] 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应记人(　　)科目。

　　A.财务费用

　　B.管理费用

　　C.销售费用

　　D.营业外支出

　　参考答案：B

　　【解析】本题考核现金清查的处理。无法查明原因的现金短款经批准后记人“管理费用，，科目;无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”科目。

　　12[单选题] 企业生产甲、乙两种产品，两种产品的外购动力消耗定额分别为5度和8度。3月份企业投产甲产品400件，乙产品200件，实际耗用动力电3420度，每度电实际单价3元。则当月企业生产甲产品应分配的动力费为(　　)元。

　　A.4800

　　B.6000

　　C.5700

　　D.4560

　　参考答案：C

　　【解析】外购动力费分配率=(3420×3)÷(400×5+200×8)=2.85(元/度)

　　甲产品应分配的动力费=400×5×2.85=5700(元)

　　13[单选题] 某企业采用移动平均法计算发出存货成本。3月1日结存A材料400千克，每千克成本为180元;当月10日购进A材料600千克，每千克成本为215元;当月8日和20日分别发出A材料300千克和500千克。则当月该企业发出A材料的总成本为(　　)元。

　　A.159000

　　B.160800

　　C.158000

　　D.161500

　　参考答案：A

　　【解析】当月8日发出A材料的成本=300×180=54000(元)

　　发出A材料的平均成本=(100×180+600×215)÷(100+600)=210(元/千克)

　　当月发出A材料的总成本=54000+500×210=159000(元)

　　14[单选题] 2014年1月1日，甲公司以2000万元购人乙公司25%的股份，另支付相关费用10万元，作为长期股权投资并采用权益法核算。取得投资时，乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元(与公允价值相同)。乙公司2014年度实现净利润500万元，宣告分配现金股利100万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资在2014年12月31日的账面余额为(　　)万元。

　　A.2100

　　B.2625

　　C.2125

　　D.2600

　　参考答案：D

　　【解析】本题考核长期股权投资权益法的相关处理。

　　购入长期股权投资时：

　　借：长期股权投资——投资成本2010

　　贷：银行存款2010

　　权益法下，长期股权投资初始投资成本(2010)小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额(10000×25%)，调整长期股权投资入账价值。

　　借：长期股权投资——投资成本490

　　贷：营业外收入490

　　2014年度被投资单位实现净利润500万元

　　借：长期股权投资——损益调整125

　　贷：投资收益125(500×25%)

　　宣告分配现金股利100万元

　　借：应收股利25(100×25%)

　　贷：长期股权投资——损益调整25

　　2014年12月31日长期股权投资账面余额=2010+490+125-25=2600(万元)。

　　15[单选题] 下列各项中，事业单位经批准对无法查明原因的现金短缺的处理正确的是(　　)。

　　A.借：营业外支出

　　贷：库存现金

　　B.借：经营支出

　　贷：库存现金

　　C.借：其他支出

　　贷：库存现金

　　D.借：事业支出

　　贷：库存现金

　　参考答案：C

　　【解析】本题考核事业单位现金短缺的处理。事业单位发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目;属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”。

　　16[单选题] 2013年7月1日，A公司按面值发行5年期债券，金额5000万元，票面年利率5%，到期一次还本付息。则2014年12月31日该债券的账面余额为(　　)万元。

　　A.4625

　　B.5250

　　C.5375

　　D.5000

　　参考答案：C

　　【解析】本题考核应付债券的核算。由于是到期一次还本付息，每年计提的利息计入应付债券——应计利息，因此利息费用增加应付债券的账面余额，2013年计提利息=5000×5%/2=125(万元)(因为债券是在2013年7月1日发行的，2013年持有了半年，只计提半年的利息，要除以2)，2014年计提的利息=5000×5%=250(万元)。则2014年12月31日，债券账面余额=债券面值+2013年计提的利息+2014年计提的利息=5000+125+250=5375(万元)。

　　17[单选题] 某企业2012年1月1日以80000元购入一项管理用专利技术，预计使用年限为8年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2014年1月1日，该企业将该专利技术以70000元对外出售。不考虑其他因素，则该企业因出售该专利权确认的营业外收入为(　　)元。

　　A.2500

　　B.6000

　　C.6500

　　D.10000

　　参考答案：D

　　【解析】本题考核无形资产的处置。2012年1月1日购入，在2014年1月1日出售，持有两年，则要计提两年的摊销。

　　2014年1月1日该项专利技术的账面净值=账面原值-累计摊销=80000-80000/8×2=60000(元);实现的营业外收入=70000-60000=10000(元)。

　　18[单选题] 下列各项中，影响企业当期销售商品收入的是(　　)。

　　A.确认销售收入后发生不属于资产负债表日后事项的销售折让

　　B.采用收取手续费方式受托代销商品

　　C.给予购货方现金折扣

　　D.给予购货方商业折扣

　　参考答案：A

　　【解析】受托代销商品的企业采用收取手续费方式为委托方代销商品，收取的款项不属于流人本方的经济利益，受托代销商品企业不应确认销售商品收入。企业确认销售收入后发生的不属于资产负债表日后事项的销售折让，以及确认销售收入后发生的不属于资产负债表H后事项的销售退回，均使当期销售商品收入减少。企业给予购货方的现金折扣，应计人财务费用;商业折扣，是在买卖双方进行实际交易前确定的，它不会影响当期销售商品收入。

　　19[单选题] 下列各项中，不符合资产定义的是(　　)。

　　A.委托加工物资

　　B.尚待加工的半成品

　　C.受托代销商品

　　D.融资租入的固定资产

　　参考答案：C

　　【解析】本题考核资产的定义。选项C，受托代销商品不属于受托方资产，因为企业没有其所有权，不符合资产定义。

　　20[单选题] 股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其“股本”科目所登记的金额是(　　)。

　　A.实际收到的款项

　　B.股票面值与发行股票总数的乘积

　　C.发行总收入减去支付给证券商的费用

　　D.发行总收入加上支付给证券商的费用

　　参考答案：B

　　【解析】本题考核“股本”的核算。股本是以股票的面值总额人账的，即按股票面值与发行股票总数的乘积金额，贷记“股本”科目。

21[单选题] A企业为增值税小规模纳税人，本月购人甲材料200公斤，每公斤单价(含增值税)50元，另外支付运费300元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用200元。该批材料入库的实际入库成本为(　　)元。

　　A.10300

　　B.10200

　　C.9975

　　D.10500

　　参考答案：D

　　【解析】本题考核小规模纳税人采购材料的核算。小规模纳税人购买原材料时支付的增值税应计入原材料成本，所以原材料的成本=200×50+300+200=10500(元)。

　　22[单选题] 下列产品成本计算方法中，必须开设“基本生产成本”二级账的是(　　)。

　　A.分项逐步结转分步法

　　B.简化分批法

　　C.综合逐步结转分步法

　　D.品种法

　　参考答案：B

　　【解析】在简化分批法下，企业需要通过“基本生产成本”二级账归集直接人工成本和制造费用，并计算直接人工成本分配率和制造费用分配率。而品种法、平行结转分步法、逐步结转分步法，则可以选择设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”总分类账。

　　23[单选题] 下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是(　　)。

　　A.无形资产

　　B.长期股权投资

　　C.存货

　　D.短期借款

　　参考答案：D

　　【解析】本题考核资产负债表的填列。选项A要减去无形资产的减值准备;选项B要减去长期股权投资的减值准备;选项C要综合计算进行填列，要将存货项目例如原材料、库存商品、委托加工物资、材料成本差异、存货跌价准备等科目综合计算填列;选项D是直接根据短期借款的总账余额进行填列。

　　24[单选题] 某企业2011年12月31日购入一台设备，入账价值为300万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。2013年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为100万元。假设该设备预计使用寿命、折旧方法和预计净残值不变，则2014年该设备应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.50

　　B.24

　　C.36

　　D.36.4

　　参考答案：A

　　【解析】本题考核固定资产折旧的计算。2012年固定资产应计提的折旧额=300×5/(5+4+3+2+1)=100(万元)，2013年固定资产应计提的折旧额=300×4/(5+4+3+2+1)=80(万元)，2013年末确定减值之前固定资产的账面价值=300-100-80=120(万元)，大于可收回金额100万元，固定资产发生了减值，计提减值后固定资产账面价值为100万元，因此2014年12月31日该设备计提的折旧额=100×3/(3+2+1)=50(万元)，选项A正确。
二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。)

　　25[多选题] 对于企业此前已确认收人的销售退回，如不属于资产负债表日后调整事项，则下列表述正确的有(　　)。

　　A.发生销售退回，只需冲减营业收入，不影响营业成本

　　B.发生销售退回，会导致存货增加

　　C.应该冲减发生当期销售商品收入及成本

　　D.应冲减以前期间的收入和成本

　　参考答案：B,C

　　【解析】本题考核销售退回的处理。企业售出商品发生的销售退回，应当分别按不同情况进行会计处理：一是尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减“发出商品”科目，同时增加“库存商品”科目;二是已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。

　　26[多选题] 下列各项中，可导致企业留存收益总额发生增减变动的有(　　)。

　　A.向股东分配现金股利

　　B.以盈余公积转增资本

　　C.提取法定盈余公积

　　D.以盈余公积弥补亏损

　　参考答案：A,B

　　【解析】企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。向股东分配现金股利、以盈余公积转增资本，均导致企业留存收益总额减少;提取法定盈余公积，则导致企业留存收益总额增加;以盈余公积弥补亏损，可使企业留存收益内有关项目一增一减，增减金额相等，总额不变。

　　27[多选题] 下列各项中，事业单位有关资产会计处理的表述正确的有(　　)。

　　A.随买随用的办公用品可在购进时直接列作支出，不作为存货核算

　　B.单价未达到规定标准、但使用年限超过1年的大批同类物资可作为固定资产核算

　　C.接受外单位捐赠的存货均应按名义金额人民币1元入账

　　D.发生固定资产建造支出时应相应增加非流动资产基金

　　参考答案：A,B,D

　　【解析】事业单位接受外单位捐赠的存货时，应按相关凭据注明的金额加上有关税费、运杂费入账;没有相关凭据的按市场上同类或类似存货的成本加上有关税费、运杂费人账;同类或类似存货的成本也无法可靠取得的应按名义金额(即人民币1元)人账。

　　28[多选题] 影响可比产品成本降低率变动的因素有(　　)。

　　A.产品品种比重变动

　　B.产品单位成本变动

　　C.产品计划单位成本变动

　　D.产品产量变动

　　参考答案：A,B

　　【解析】本题考核可比产品成本降低率的影响因素。影响可比产品成本降低率变动的因素有两个，即产品品种比重变动和产品单位成本变动。

　　可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本-本年累计实际总成本=本年实际产量×上年实际平均单位成本-本年实际产量×本年实际平均单位成本=本年实际产量×(上年实际平均单位成本-本年实际平均单位成本)

　　可比产品成本降低率=(可比产品成本降低额/可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本)×100%=本年实际产量×(上年实际平均单位成本-本年实际平均单位成本)/本年实际产量×上年实际平均单位成本，不同产品计算出来的本年累计总成本和实际总成本是不同的，所以，产品品种比重发生变动会影响可比成本降低额，进而就会影响可比产品成本降低率。

　　29[多选题] 企业在持有的下列各项投资中，在资产负债表日应按公允价值计量的有(　　)。

　　A.长期股权投资

　　B.交易性金融资产

　　C.可供出售金融资产

　　D.持有至到期投资

　　参考答案：B,C

　　【解析】企业在持有期间应按摊余成本对持有至到期投资进行计量;企业持有的对子公司的长期股权投资，应按成本法进行核算计量;企业持有的对合营企业或联营企业的长期股权投资，应按权益法进行核算计量。

　　30[多选题] 按成本核算的要求，企业应正确划分的各种费用界限有(　　)。

　　A.存货成本与期间费用的界限

　　B.各期间的成本费用界限

　　C.各种产品间的成本界限

　　D.完工产品与在产品的成本界限

　　参考答案：A,B,C,D

　　【解析】为准确核算各种产品的成本，避免人为随意地调节企业的各期损益，企业应正确划分收益性支出和资本性支出的界限，正确划分成本费用、期间费用和营业外支出的界限，正确划分本期费用与以后期间费用的界限，正确划分各种产品成本费用界限，正确划分完工产品与期末在产品的成本界限。

　　31[多选题] 下列各项中，关于投资性房地产会计处理的表述正确的有(　　)。

　　A.采用成本模式计量的可以变更为公允价值模式计量

　　B.采用成本模式计量的不需要计提减值准备

　　C.采用成本价值模式计量的不计提折旧或者摊销

　　D.采用公允价值模式计量的不需要计提减值准备

　　参考答案：A,D

　　【解析】本题考核投资性房地产的处理。采用成本模式计量的，在满足条件的情况下，可以转为采用公允价值模式进行计量，已采用公允价值模式计量的投资性房地产不得从公允价值模式转为成本模式;采用成本模式计量的，如果投资性房地产存在减值迹象，经减值测试后确定发生减值的，要计提减值准备;成本模式计量的，需要计提累计折旧或者累计摊销;公允价值模式计量的，不计提折旧或者摊销，也不计提减值准备，确认公允价值变动，通过公允价值变动损益核算。

　　32[多选题] 下列各项中，应计入企业营业外支出的有(　　)。

　　A.无法查明原因的现金短缺

　　B.预计产品质量保证损失

　　C.同定资产报废净损失

　　D.罚款支出

　　参考答案：C,D

　　【解析】无法查明原因的现金短缺，计入管理费用;预计产品质量保证损失，计入销售费用。

　　33[多选题] 下列各项中，关于交易性金融资产会计处理表述正确的有(　　)。

　　A.交易性金融资产处置的净收益应计入投资收益

　　B.交易性金融资产持有期间取得的现金股利应冲减投资成本

　　C.交易性金融资产取得时发生的交易费用应计入初始投资成本

　　D.交易性金融资产持有期间的公允价值变动额应计人当期损益

　　参考答案：A,D

　　【解析】交易性金融资产取得时发生的交易费用，以及持有期间取得的现金股利，均计入投资收益。

　　34[多选题] 下列各项中，属于现金及现金等价物的是(　　)。

　　A.存出投资款

　　B.银行汇票存款

　　C.存出保证金

　　D.持有的80天内到期的国债

　　参考答案：A,B,D

　　【解析】这里所指的现金及现金等价物，包括货币资金(库存现金、银行存款和其他货币资金)和三个月内到期的债券投资。而存出保证金通常是指对外支付的各种押金，它既不属于货币资金，也不属于有价证券，而应通过“其他应付款”科目核算。

　　35[多选题] 下列各项职工薪酬中，计提时一般不影响当期损益的有(　　)。

　　A.在建工程人员的薪酬

　　B.销售人员的薪酬

　　C.行政人员的薪酬

　　D.生产人员的薪酬

　　参考答案：A,D

　　【解析】本题考核职工薪酬的处理。在建工程人员的薪酬记入“在建工程”科目，生产人员的薪酬记入“生产成本”科目，行政人员的薪酬记入“管理费用”科目，销售人员的薪酬记入“销售费用”科目。只有损益类的科目影响当期损益，选项A在建工程属于资产类科目，不影响当期损益;选项B销售费用属于损益类科目，影响当期损益;选项C管理费用属于损益类科目，影响当期损益;选项D生产成本属于成本类科目，不影响当期损益。

　　36[多选题] 下列各项中，属于企业让渡资产使用权收入的有(　　)。

　　A.长期股权投资取得的现金股利收入

　　B.出借周转材料收取的押金

　　C.转让资产使用权形成的使用费收入

　　D.出租同定资产收取的租金

　　参考答案：A,C,D

　　【解析】出借周转材料(包装物)收取的押金以后有可能还回，因此其不属于收入，应通过“其他应付款”科目核算。
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

　　37[判断题] 适用于造船、重型机器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等的产品成本计算方法是分批法。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　【解析】本题考核分批法的适用范围。

　　38[判断题] 事业单位自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照取得时发生的注册费、聘请律师费等作为无形资产成本入账。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　【解析】事业单位自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照取得时发生的注册费、聘请律师费等作为无形资产成本人账。而自行开发过程中发生的材料耗费、人员薪酬等支出不计入无形资产成本。

　　39[判断题] 企业为特定客户设计产品所发生的可直接确定的设计费用应记入相关产品成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　【解析】本题考核产品成本的确定。企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计人相关存货的成本。

　　40[判断题] 尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果已经开出增值税专用发票，企业就应以相关发票为依据确认销售商品收入。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【解析】尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额。借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。如果纳税义务没有发生，则不需进行上述处理。

　　41[判断题] 如果购买资产延期支付的价款超过正常信用条件，所购资产的成本应当以实际支付的价款为基础确定，不需折现。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【解析】本题考核延期支付具有融资性质的资产购买业务。企业购买资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。

　　42[判断题] 企业以现金支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬均应反映在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【解析】本题考核现金流量项目的计算。以现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬，属于投资活动产生的现金流量，应当在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。

　　43[判断题] 企业存货采购入库后发生的储存费用，应在发生生时计入当期损益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　【解析】企业在存货采购人库后发生的储存费用，应在发生时计人当期损益。但是，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的储存费用应计入存货成本。

　　44[判断题] 对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在收到相关款项时确认劳务收入，并结转相关劳务成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【解析】本题考核提供劳务收入的确认。对于持续一段时间但在同一会计期问内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时，确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入。并结转相关劳务成本。

　　45[判断题] 企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将该项投资性房地产在转换日计人其他综合收益的金额，结转计人当期投资收益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【解析】企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目;按该项投资性房地产的账面金额，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产(成本)”科目，贷记或借记“投资性房地产(公允价值变动)”科目。同时，将投资性房地产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其他业务成本”科目。按该项投资性房地产在转换日计人其他综合收益的金额，借记“其他综合收益”科目，贷记“其他业务成本”科目。

　　46[判断题] 企业出售自用房屋应交的营业税应计入营业税金及附加。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【解析】本题考核营业税的处理。出售自用房屋，属于非日常经营活动，营业税不可以计人营业税金及附加，分录为：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交营业税
四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　材料题德丰有限责任公司(以下简称德丰公司)为一般纳税人，适用增值税率为17%。采用月末一次加权平均法计算发出存货成本。2015年6月有关业务资料如下：

　　(1)1日，库存K材料30吨，实际成本为200万元。

　　(2)5日，生产产品领用K材料30吨。

　　(3)18日，购入K材料15吨，取得的增值税发票注明：材料不含税价款为115万元，增值税19.55万元，公司尚未支付该批材料的货款。

　　(4)20日，将本月18日购人的K材料全部验收入库。

　　(5)23日，领用用于包装产品、并作为产品组成部分的包装物，实际成本为0.6万元;领用随商品出售、且不单独计价的包装物，实际成本为0.2万元。

　　(6)25日，生产车间领用生产工具的实际成本为0.54万元，该批生产工具分两次摊销。

　　【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列47-51小题(答题中的金额单位以万元表示)：

　　47[不定项选择题] 根据资料(1)至(3)，下列计算结果中，正确的是(　　)。

　　A.当月发出K材料的平均单价为每吨7万元

　　B.当月发出K材料的平均单价为每吨6.67万元

　　C.当月发出K材料的总成本为200万元

　　D.当月发出K材料的总成本为210万元

　　参考答案：A,D

　　【解析】当月K材料的平均单价

　　=(200+115)÷(30+15)

　　=7(万元/吨)

　　当月发出K材料的总成本

　　=7×30

　　=210(万元)

　　48[不定项选择题] 根据资料(2)、(5)、(6)，当月为生产产品领用各类存货，直接通过“生产成本”科目归集的直接材料成本为(　　)万元。

　　A.210

　　B.210.6

　　C.200.6

　　D.200

　　参考答案：B

　　【解析】领用用于包装产品、并作为产品组成部分的包装物，属于直接材料，应通过“生产成本”科目核算。当月直接通过“生产成本”科目归集的发出K材料成本和包装物成本

　　=210+0.6

　　=210.6(万元)

　　49[不定项选择题] 根据资料(6)，当月摊销领用的生产工具成本时，使用的会计科目是(　　)。

　　A.生产成本

　　B.制造费用

　　C.周转材料

　　D.销售费用

　　参考答案：B,C

　　【解析】当月领用生产工具应作以下账务处理：

　　借：周转材料——低值易耗品——在用0.54

　　贷：周转材料——低值易耗品——在库0.54

　　当月摊销生产工具应作以下账务处理：

　　借：制造费用0.27

　　贷：周转材料——低值易耗品——摊销0.27

　　50[不定项选择题] 根据资料(1)至(6)，当月发生的下列业务中，不影响存货账面价值的是(　　)。

　　A.摊销领用的生产工具成本

　　B.生产领用作为产品组成部分的包装物

　　C.生产产品领用K材料

　　D.采购K材料

　　参考答案：A,B,C

　　【解析】当月摊销领用的生产工具成本、生产领用作为产品组成部分的包装物、生产产品领用K材料，分别借记“制造费用”、“生产成本”科目，贷记“周转材料”和“原材料”科目，均使企业存货一增一减，增减金额相等，存货账面价值不变。而当月18日采购K材料，使存货账面价值和负债增加。

　　51[不定项选择题] 根据资料(1)至(6)，2015年6月30日，库存K材料的实际成本为(　　)万元。

　　A.102.4

　　B.115.6

　　C.105

　　D.115

　　参考答案：C

　　【解析】库存K材料的实际成本

　　=(45-30)×7

　　=105(万元)
材料题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为：营业税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2016年12月该企业发生如下经济业务：

　　(1)2日，购人一台需要安装的生产设备，设备买价为500万元，增值税税额为85万元，已取得增值税专用发票。安装过程中领用原材料一批，成本为20万元，市场价格为25万元，另外发生安装工人工资10万元。9日，该设备安装完成达到预定用途。

　　(2)10日，将100台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为2万元，市场售价为3万元(不含增值税)。

　　(3)31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价格为600万元，增值税税额为102万元，预计使用寿命为4年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。

　　(4)31日，确认2016年发行债券利息费用。2016年7月1日，该企业为筹集生产经营所需资金，按面值10000万元发行5年期、按年计息、分期付息、到期还本的企业债券，该债券的票面年利率为6%(与实际利率一致)，自发行日起计息，所筹资金已全部存入银行。

　　(5)31日，计算确定本月应交城市维护建设税70万元(不考虑教育费附加)，车船税1o万元、支付印花税6万元，确认短期借款利息费用30万元，取得银行存款利息收入6万元。

　　要求：

　　根据上述资料，回答下列第52-56小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　52[不定项选择题] 根据资料(1)，该企业下列各项会计处理中，正确的是(　　)。

　　A.领用原材料时，应当将进项税额转出

　　B.领用原材料时，应该按照原材料成本计入在建工程

　　C.购买设备产生的增值税销项税额不应该计入在建工程成本

　　D.该设备的入账成本为530万元

　　参考答案：B,C,D

　　【解析】该设备属于增值税纳税范围，领用的原材料应按其成本计人在建工程成本，增值税进项税额可以抵扣，不需转出。该设备的入账成本=500+20+10=530(万元)。

　　53[不定项选择题] 根据资料(2)，该企业下列各项会计处理中，正确的是(　　)。

　　A.主营业务成本增加200万元

　　B.应交税费增加51万元

　　C.管理费用增加351万元

　　D.确认应付职工薪酬251万元

　　参考答案：A,B,C

　　【解析】确认应付职工薪酬=100×3×(1+17%)=351(万元)，选项D不正确。

　　54[不定项选择题] 根据资料(3).该企业12月31日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.计入管理费用40万元

　　B.计入管理费用20万元

　　C.计入销售费用40万元

　　D.计入销售费用20万元

　　参考答案：D

　　【解析】该设备是销售机构使用的，所以应计入销售费用;折旧额=600×4/10×1/12=20(万元)，所以选项D正确。

　　55[不定项选择题] 根据资料(4)，12月31日该企业确认发行债券利息费用的会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：财务费用300

　　贷：应付债券——应计利息300

　　B.借：财务费用600

　　贷：应付利息600

　　C.借：财务费用600

　　贷：应付债券——应计利息600

　　D.借：财务费用300

　　贷：应付利息300

　　参考答案：D

　　【解析】该债券是分期付息的，所以计提的利息应记入“应付利息”科目;因为该债券是7月1日发行的，所以本年末应计提半年的利息，即10000×6%×6/12=300(万元)。

　　56[不定项选择题] 根据资料(5)，该企业的会计处理的结果正确的是(　　)。

　　A.应交税费增加86万元

　　B.财务费用增加24万元

　　C.管理费用增加6万元

　　D.营业税金及附加增加80万元

　　参考答案：B

　　【解析】应交城市维护建设税70万元：

　　借：营业税金及附加70

　　贷：应交税费——应交营业税70

　　应交车船税10万元：

　　借：管理费用10

　　贷：应交税费——应交车船税10

　　支付印花税6万元：

　　借：管理费用6

　　贷：银行存款6

　　确认短期借款利息30万元：

　　借：财务费用30

　　贷：应付利息30

　　取得银行存款利息收入6万元：

　　借：银行存款6

　　贷：财务费用6

　　应交税费=70+10=80(万元)，财务费用=30-6=24(万元)，管理费用=10+6=16(万元)，营业税金及附加=70万元，所以只有选项B正确。材料题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。各项存货均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。其他资料如下：

　　(1)2015年1月1日资产负债表(简表)资料如下：

　　2)2015年甲公司发生如下交易或事项：

　　①以商业承兑汇票支付方式购人材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的不含税价款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。

　　②分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。

　　③计提行政管理部门用同定资产折旧30万元。

　　④持有的不计息应收票据到期，付款人暂时无力偿付24万元票款。

　　⑤销售库存K商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，K商品已发出。公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。

　　⑥计提到期一次还本付息的长期借款利息25万元。其中应计入在建工程成本的借款利息为20万元，计入当期财务费用的借款利息为5万元。公司长期借款均为2016年6月3013到期。

　　⑦确认联营企业实现净利润200万元，公司通过长期股权投资持有联营企业25%的有表决权股份，采用权益法核算该项投资：且公司和联营企业适用所得税税率相同。

　　⑧转销无法支付的应付账款38万元。

　　⑨计算并确认企业从事主营业务活动应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。本年度实现利润总额62万元，计提应交企业所得税3万元。

　　【要求】根据以上资料，不考虑其他冈素，回答下列57-61小题(答题中的金额单位以万元表示)：

　　57[不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项会计处理中，正确的是(　　)。

　　A.持有的应收票据到期时，编制会计分录：

　　借：应收账款24

　　贷：应收票据24

　　B.销售库存K商品时，编制会计分录：

　　借：银行存款60

　　应收账款57

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本65

　　贷：库存商品65

　　C.计提长期借款利息时，编制会计分录：

　　借：在建工程20

　　财务费用5

　　贷：应付利息25

　　D.确认联营企业实现净利润中属于本企业的份额时，编制会计分录：

　　借：长期股权投资——损益调整50

　　贷：投资收益50

　　参考答案：A,D

　　【解析】由于甲公司不开设“预付账款”和“预收账款”科目，因此上年预收货款60万元货款时，甲公司编制会计分录：

　　借：银行存款60

　　贷：应收账款60

　　销售库存K商品时，公司应编制会计分录：

　　借：应收账款117

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本65

　　贷：库存商品65

　　由于甲公司的长期借款均为到期一次还本付息的，因此计提长期借款利息时，公司应编制会计分录：

　　借：在建工程20

　　财务费用5

　　贷：长期借款——应计利息25

　　58[不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，当年12月31日资产负债表，下列资产项目填列金额正确的是(　　)。

　　A.“货币资金”项目填列金额300.4万元

　　B.“应收账款”项目填列金额300.2万元

　　C.“存货”项目填列金额333.16万元

　　D.“固定资产”项目填列金额1616万元

　　参考答案：A,C,D

　　【解析】12月31日资产负债表“货币资金”项目应填列金额=320.4-20=300.4(万元)

　　12月31日资产负债表“应收账款”项目应填列金额=159.2+(117-60)+24=240.2(万元)

　　12月31日资产负债表“存货”项目应填列金额=368.16+30-65=333.16(万元)

　　12月31日资产负债表“固定资产”项目应填列金额=1646-30=1616(万元)

　　59[不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，公司当年12月31日资产负债表“长期借款”项目应填列金额是(　　)万元。

　　A.0

　　B.1248

　　C.1268

　　D.1273

　　参考答案：A

　　【解析】应注意：2015年12月31日距离甲公司长期借款到期日已不足一年，因此其“长期借款”科目的余额1273万元应作为流动负债，在2015年12月31日资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目中反映，而资产负债表“长期借款”项目应填列金额为0。

　　60[不定项选择题] 根据资料(2)，当年年度利润表，下列项目填列金额正确的是(　　)。

　　A.“营业收入”项目填列金额130万元

　　B.“营业收入”项目填列金额100万元

　　C.“营业税金及附加”项目填列金额25.4万元

　　D.“营业税金及附加”项目填列金额3万元

　　参考答案：B,D

　　【解析】“营业收入”项目应填列金额为100万元(销售K商品)。

　　“营业税金及附加”项目应填列金额为3万元(城建税)。

　　61[不定项选择题] 根据资料(2)，当年年度利润表，下列项目填列金额正确的是(　　)。

　　A.“管理费用”项目填列金额45万元

　　B.“营业利润”项目填列金额37万元

　　C.“营业外收入”项目填列金额38万元

　　D.“营业外支出”项目填列金额为0

　　参考答案：A,C,D

　　【解析】“管理费用”项目应填列金额=折旧费+工资费=30+15=45(万元)

　　“营业利润”项目应填列金额=100-65-3-(30+15)-5+50=32(万元)

　　“营业外收入”项目应填列金额为30万元(转销无法支付的应付账款)。

　　“营业外支出”项目应填列金额为0。

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